• 四川会计

    课程咨询

    您现在的位置:首页 >会计 > 阅读资料 >

    2021年《中级会计实务》重要知识点:暂时性差异

    2021-05-31 13:38:11| 来源:四川中公教育

    中级会计实务知识点

    会计实务知识点

    第十三章 暂时性差异

    (一)基本界定

    暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。

    (二)暂时性差异的分类

    根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响,分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

    1. 应纳税暂时性差异(未来多交税)

    在应纳税暂时性差异产生当期,应当确认相关的递延所得税负债。

    应纳税暂时性差异通常产生于以下情况:

    (1)资产的账面价值(100万)大于其计税基础(80万)。

    (2)负债的账面价值小于其计税基础。

    账面价值-未来抵扣金额=计税基础

    账面价值-计税基础=未来抵扣金额

    2. 可抵扣暂时性差异(未来少交税)

    在可抵扣暂时性差异产生当期,符合确认条件的情况下,应当确认相关的递延所得税资产。

    可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况:

    (1)资产的账面价值(100万)小于其计税基础(150万)。

    (2)负债的账面价值大于其计税基础。

    账面价值-未来抵扣金额=计税基础

    账面价值-计税基础=未来抵扣金额

    对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减,虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的,但本质上可抵扣亏损和税款抵减与可抵扣暂时性差异具有同样的作用,均能够减少未来期间的应纳税所得额,进而减少未来期间的应交所得税,在会计处理上,视同可抵扣暂时性差异,符合条件的情况下,应确认相关的递延所得税资产。

    (三)特殊项目产生的暂时性差异

    某些交易或事项发生以后,因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债,但按照税法规定能够确定其计税基础的,其账面价值0与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。

    2021年四川会计考试信息欢迎关注四川会计考试频道,或关注四川中公教育微信号(scoffcn),及时掌握公考资讯!

     注:本站稿件未经许可不得转载,转载请保留出处及源文件地址。
    (责任编辑:马超)

    免责声明:本站所提供试题均来源于网友提供或网络搜集,由本站编辑整理,仅供个人研究、交流学习使用,不涉及商业盈利目的。如涉及版权问题,请联系本站管理员予以更改或删除。

    四川中公教育

    四川中公教育公众号 (scoffcn)

    立即关注

    热门招聘实时更新备考干货关注查看实时互动在线咨询

    微信公众号
    微博二维码
    咨询电话(9:30-23:30)

    028-87018758

    在线客服 点击咨询

    投诉建议:400 6300 999转4

    ?
    {$blockFooter['content_tjdm']} 王中王心水高手论坛免费公开,王中王鉄算盘开奖结果118jie,管家婆期期准免费资料精选狗蛋图,管家婆期期四肖四码中特-www.bltlyw.co
    澳门最准一肖一持100 84|995澳门论坛资料大全开奖记录 管家婆白小姐四肖必选2021年 天下彩与天下空彩免费资料大全 2021年香港马资料大资料大全 493333王中王手机开奖结果 澳门最准一肖一持100 管家婆精选六肖期期准630 香港最准内部免费资料 管家婆白小姐四肖期期精选 内部资料和公开资料 84|995澳门论坛资料大全一 今天晚上的必中一肖 天下彩与天下空彩免费资料大全 天下彩,天空彩,福彩堂 35图库香港三五图库最快报码 4777777现场直播开奖结果 香港最准免费公开资料下载 澳门精准一肖一码今晚 白小姐四肖必选期期准234288 澳门最准一肖一持100 84|995澳门论坛资料大全开奖记录 管家婆白小姐四肖必选2021年 天下彩与天下空彩免费资料大全 2021年香港马资料大资料大全 493333王中王手机开奖结果 澳门最准一肖一持100 管家婆精选六肖期期准630 香港最准内部免费资料 管家婆白小姐四肖期期精选 内部资料和公开资料 84|995澳门论坛资料大全一 今天晚上的必中一肖 天下彩与天下空彩免费资料大全 天下彩,天空彩,福彩堂 35图库香港三五图库最快报码 4777777现场直播开奖结果 香港最准免费公开资料下载 澳门精准一肖一码今晚 白小姐四肖必选期期准234288 澳门最准一肖一持100 84|995澳门论坛资料大全开奖记录 管家婆白小姐四肖必选2021年 天下彩与天下空彩免费资料大全 2021年香港马资料大资料大全 493333王中王手机开奖结果 澳门最准一肖一持100 管家婆精选六肖期期准630 香港最准内部免费资料 管家婆白小姐四肖期期精选 内部资料和公开资料 84|995澳门论坛资料大全一 今天晚上的必中一肖 天下彩与天下空彩免费资料大全 天下彩,天空彩,福彩堂 35图库香港三五图库最快报码 4777777现场直播开奖结果 香港最准免费公开资料下载 澳门精准一肖一码今晚 白小姐四肖必选期期准234288