<menuitem id="f1h5j"><dl id="f1h5j"><listing id="f1h5j"></listing></dl></menuitem>
<var id="f1h5j"><strike id="f1h5j"><listing id="f1h5j"></listing></strike></var>
<cite id="f1h5j"></cite>
<var id="f1h5j"><strike id="f1h5j"></strike></var>
<var id="f1h5j"></var><var id="f1h5j"><strike id="f1h5j"><listing id="f1h5j"></listing></strike></var>
<var id="f1h5j"></var> <var id="f1h5j"></var>
<cite id="f1h5j"><video id="f1h5j"></video></cite><var id="f1h5j"><strike id="f1h5j"></strike></var>

四川会计

课程咨询

您现在的位置:首页 >会计 > 阅读资料 >

2021年《中级会计实务》重要知识点:资产的计税基础

2021-05-31 13:38:02| 来源:四川中公教育

中级会计实务知识点

会计实务知识点

第十三章 资产的计税基础

资产的计税基础,是指在企业收回资产账面价值的过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额,即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。

(一)固定资产

账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产减值准备

计税基础=实际成本-税法累计折旧

(二)无形资产

除内部研究开发形成的无形资产外,以其他方式取得的无形资产,初始确认时按照会计准则规定确定的入账价值与按照税法规定确定的计税基础之间一般不存在差异。

1.对于内部研究开发形成的无形资产,企业会计准则规定有关研究开发支出区分为两个阶段,研究阶段的支出应当费用化计入当期损益,而开发阶段符合资本化条件的支出应当资本化作为无形资产的成本;按财税〔2018〕99号文件,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。

【提示】如果会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定,那么每期纳税调减的金额均为会计计入费用金额(研究阶段的支出、开发阶段不符合资本化条件的支出及形成无形资产后的摊销额)的75%,形成无形资产的计税基础=账面价值×175%。

2.无形资产在后续计量时,会计与税法的差异主要产生于对无形资产是否需要摊销,无形资产摊销方法、摊销年限的不同以及无形资产减值准备的计提。

(1)使用寿命有限的无形资产

账面价值=实际成本-会计累计摊销-无形资产减值准备

计税基础=实际成本-税法累计摊销

(2)使用寿命不确定的无形资产

账面价值=实际成本-无形资产减值准备

计税基础=实际成本-税法累计摊销

(三)以公允价值计量的金融资产

1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

账面价值:期末按公允价值计量,公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)

计税基?。喝〉檬背杀?/p>

2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

账面价值:期末按公允价值计量,公允价值变动计入其他综合收益

计税基?。喝〉檬钡某杀?/p>

(四)其他资产

因企业会计准则规定与税法法规规定不同,企业持有的其他资产,可能造成其账面价值与计税基础之间存在差异。

1.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产

账面价值:期末按公允价值计量

计税基?。阂岳烦杀疚∪范?与固定资产或无形资产相同)

2.将国债作为债权投资

账面价值=期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提利息(期初账面余额×实际利率)-本期收回本金和利息-本期计提的减值准备

计税基?。涸诓患铺峒踔底急傅那榭鱿掠胝嗣婕壑迪嗟?/p>

2021年四川会计考试信息欢迎关注四川会计考试频道,或关注四川中公教育微信号(scoffcn),及时掌握公考资讯!

 注:本站稿件未经许可不得转载,转载请保留出处及源文件地址。
(责任编辑:马超)

免责声明:本站所提供试题均来源于网友提供或网络搜集,由本站编辑整理,仅供个人研究、交流学习使用,不涉及商业盈利目的。如涉及版权问题,请联系本站管理员予以更改或删除。

四川中公教育

四川中公教育公众号 (scoffcn)

立即关注

热门招聘实时更新备考干货关注查看实时互动在线咨询

微信公众号
微博二维码
咨询电话(9:30-23:30)

028-87018758

在线客服 点击咨询

投诉建议:400 6300 999转4

?
{$blockFooter['content_tjdm']} 王中王心水高手论坛免费公开,王中王鉄算盘开奖结果118jie,管家婆期期准免费资料精选狗蛋图,管家婆期期四肖四码中特-www.bltlyw.co
今天晚上澳门开什么码今天 香港最新最准全资料 今天晚上澳门开什么码今天 777766香港开奖结果 白小姐今晚特马期期准 澳门1877金牛版 四不像刘伯温四不像 二四六免费好彩大全手机 香港最准特马资料内部 管家婆白小姐四肖必选2021年 今天晚上澳门开什么码今天 澳门天天资料免费大全跑狗图 84|995澳门论坛王中王l 澳门今晚开什么码 澳门最快最准开奖结果 白小姐今晚特马期期准 香港1861图库彩图大全35图库大全 84|995澳门论坛资料大全2017 今晚必中一码一肖2021 香港二四六开奖资料大全 查一下今晚开什么特马 白小姐中特网四肖期期 4777777香港开奖结果查询 35图库大全彩图看图专区一看图纸 84|995澳门论坛最新资料 管家婆白小姐四肖必选2021年 查一下今晚开什么特马 管家婆白小姐四肖期期精选 香港最准特马资料内部 ww777766香港开奖结果霸气00 二四六免费好彩大全手机 澳门金牛版资料论坛 今晚必中一码一肖2021 2021年香港最准内部免费资料 管家婆内部免费资料期期准 管家婆白小姐四肖期期中特 澳门1877金牛版 澳门今晚开什么码 管家婆白小姐四肖期期精选 澳门天天资料免费大全跑狗图 二四六香港开奖结果马会综合资料 84|995澳门论坛资料大全1959 一白小姐一码一肖中特1 香港4887最快开奖结果现场直播 2021澳门精准免费全年资料 4777777澳门开奖结果查询 管家婆白小姐四肖期期精选 管家婆白小姐四肖期期中特 2021澳门现场直播+开奖记录 澳门马今晚上开什么啊 今天晚上澳门开什么码今天 香港最新最准全资料 今天晚上澳门开什么码今天 777766香港开奖结果 白小姐今晚特马期期准 澳门1877金牛版 四不像刘伯温四不像 二四六免费好彩大全手机 香港最准特马资料内部 管家婆白小姐四肖必选2021年 今天晚上澳门开什么码今天 澳门天天资料免费大全跑狗图 84|995澳门论坛王中王l 澳门今晚开什么码 澳门最快最准开奖结果 白小姐今晚特马期期准 香港1861图库彩图大全35图库大全 84|995澳门论坛资料大全2017 今晚必中一码一肖2021 香港二四六开奖资料大全 查一下今晚开什么特马 白小姐中特网四肖期期 4777777香港开奖结果查询 35图库大全彩图看图专区一看图纸 84|995澳门论坛最新资料 管家婆白小姐四肖必选2021年 查一下今晚开什么特马 管家婆白小姐四肖期期精选 香港最准特马资料内部 ww777766香港开奖结果霸气00 二四六免费好彩大全手机 澳门金牛版资料论坛 今晚必中一码一肖2021 2021年香港最准内部免费资料 管家婆内部免费资料期期准 管家婆白小姐四肖期期中特 澳门1877金牛版 澳门今晚开什么码 管家婆白小姐四肖期期精选 澳门天天资料免费大全跑狗图 二四六香港开奖结果马会综合资料 84|995澳门论坛资料大全1959 一白小姐一码一肖中特1 香港4887最快开奖结果现场直播 2021澳门精准免费全年资料 4777777澳门开奖结果查询 管家婆白小姐四肖期期精选 管家婆白小姐四肖期期中特 2021澳门现场直播+开奖记录 澳门马今晚上开什么啊 今天晚上澳门开什么码今天 香港最新最准全资料 今天晚上澳门开什么码今天 777766香港开奖结果 白小姐今晚特马期期准 澳门1877金牛版 四不像刘伯温四不像 二四六免费好彩大全手机 香港最准特马资料内部 管家婆白小姐四肖必选2021年 今天晚上澳门开什么码今天 澳门天天资料免费大全跑狗图 84|995澳门论坛王中王l 澳门今晚开什么码 澳门最快最准开奖结果 白小姐今晚特马期期准 香港1861图库彩图大全35图库大全 84|995澳门论坛资料大全2017 今晚必中一码一肖2021 香港二四六开奖资料大全 查一下今晚开什么特马 白小姐中特网四肖期期 4777777香港开奖结果查询 35图库大全彩图看图专区一看图纸 84|995澳门论坛最新资料 管家婆白小姐四肖必选2021年 查一下今晚开什么特马 管家婆白小姐四肖期期精选 香港最准特马资料内部 ww777766香港开奖结果霸气00 二四六免费好彩大全手机 澳门金牛版资料论坛 今晚必中一码一肖2021 2021年香港最准内部免费资料 管家婆内部免费资料期期准 管家婆白小姐四肖期期中特 澳门1877金牛版 澳门今晚开什么码 管家婆白小姐四肖期期精选 澳门天天资料免费大全跑狗图 二四六香港开奖结果马会综合资料 84|995澳门论坛资料大全1959 一白小姐一码一肖中特1 香港4887最快开奖结果现场直播 2021澳门精准免费全年资料 4777777澳门开奖结果查询 管家婆白小姐四肖期期精选 管家婆白小姐四肖期期中特 2021澳门现场直播+开奖记录 澳门马今晚上开什么啊